年终奖2022单独计税还是合并

年终奖2022单独计税还是合并

自2022年1月1日开始，年终奖的个人所得税计算方式只能选择合并综合所得计税一种。2021年12月31日，财政部税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》，规定全年一次性奖金应并入当年综合所得计税。

1. 单独计税规则

根据相关规定，2021年12月31日前，居民个人取得的全年一次性奖金可以选择单独计税。计税规则为：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，然后单独计算纳税。

举个例子：某人在2021年底获得了一笔10万元的年终奖金，其他月收入为5000元。按单独计税规则，将年终奖金除以12个月得到的数额为8333元，按照综合所得税率表计算，所得税为0。而如果选择合并计税，税率会根据工资和年终奖金的总额不同而变化。

2. 合并计税规则

从2022年1月1日起，个人所得税只能选择合并综合所得计税方式。合并计税规则为：将全年一次性奖金与其他月收入合并计算，按照综合所得年度税率表确定适用税率和速算扣除数，计算出应纳税所得额，并缴纳相应个人所得税。

继续以上面提到的例子，如果某人在2022年底获得了一笔10万元的年终奖金，并且其他月收入为5000元，首先将年终奖金和工资合并计算，得到的全年一次性奖金和工资的总额为20万元。然后根据综合所得年度税率表，计算出应纳税所得额为12万元，应缴纳个人所得税。

3. 单独计税的优势

单独计税方式适用于收入和年终奖金较高的情况下更加划算。当月收入较低，且享受了各种专项附加扣除的情况下，选择单独计税可以减少个人所得税的缴纳。

以小黎为例，每月工资为5000元，每月享受4000元的专项附加扣除。如果小黎2019年1月单位将发放的年终奖4万元也纳入综合所得计税，那么小黎2022年工资应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按照综合所得年度税率表，应缴纳个人所得税为62400元。

如果小黎选择单独计税方式，将年终奖金除以12个月得到的数额为2500元，按照按月换算后的综合所得税率表，所得税为0。这样计算的话，明显奖金单独计税要划算，可以少交62400元的税。

4. 合并计税的适用情况

并不是所有情况下都适合选择单独计税，具体可以分为以下情况：

1. 当年收入较低：如果当年的收入较低，个人所得税的税率较低，合并计税可能更优惠。

2. 其他月收入较高：如果其他月收入较高，年终奖金相对较低，选择单独计税可能会导致税率较高。

3. 需要享受专项附加扣除：只有选择合并计税才能享受各种专项附加扣除，单独计税方式无法享受。

5. 汇算清缴的选择

如果在年度汇算时，个人有两种选择，一是将全年一次性奖金和工资合并计税，计算出应纳税所得额，然后缴纳相应的个人所得税；二是选择单独计税，按照全年一次性奖金除以12个月得到的数额，然后根据月度税率表计算出应纳税所得额，缴纳个人所得税。

以某人为例，他在2022年底获得了一笔20万元的年终奖金，其他月收入为100万元。如果选择合并计税，扣除年度费用后得到应纳税所得额为12万元；如果选择单独计税，将年终奖金除以12个月得到的数额为1.67万元，按照综合所得年度税率表计算得到应纳税所得额为0。可以看出，选择单独计税可以减少个人所得税的缴纳。

在选择合并还是单独计税时，个人需根据自身情况做出合适的决策，以减少个人所得税的负担。