上市公司股权激励如何纳税

股权激励是上市公司为了激励员工，提升公司业绩而采取的一种措施。在股权激励过程中，涉及到个人所得税的问题。对于上市公司股权激励收入如何纳税的问题，下面将详细介绍相关内容。

1. 个人所得税的计算

个人所得税的计算是根据股权激励收入和适用税率来进行的。具体的计算公式为：

应纳税额 = 股权激励收入 × 适用税率 速算扣除数

2. 个人股权激励的纳税时间

个人取得两次以上股权激励的，应合并按规定计算纳税。而上市公司股权激励个人所得税的优惠政策执行时间为2027年12月31日。

3. 非上市公司股权激励的递延纳税

个人取得符合规定条件的非上市公司股权激励，可以通过向税务机关备案实行递延纳税。这意味着员工在取得股权激励时暂时不需要纳税，而是在转让股权时进行纳税。

4. 非上市公司股权激励转让时的纳税

非上市公司实施符合条件的股权激励时，纳税人可以在股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得时暂不纳税。而在实际转让股权时，需要按照股权转让收入减去股权取得成本及合理税费后的差额进行纳税。

5. 股权激励在个人所得税中所适用的项目

对于非上市公司给本公司员工的股权激励，适用的是财产转让所得项目，税率为20%。而对于工资薪金所得，则是根据超额五级累进税率进行计算。

6. 股权激励的纳税调整

股权激励的等待期会导致会计和税务上的暂时差异，因此上市公司需要进行职工薪酬的纳税调整。例如，某上市公司在2019年对10名高管进行员工股票期权激励计划，在税务上需要进行相应的纳税调整。

7. 股权激励税款的计算

一次行权税款的计算需要根据个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权和限制性股票所得来进行。上市公司根据下列公式进行扣缴个人所得税：

应纳税额 = 股权激励收入 × 适用税率

如果企业在上市前完成股权激励，则适用财产转让所得项目的20%个税税率，税负差异会明显。